今年兩會(huì)期間，與會(huì)代表針對(duì)中國(guó)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)方面提出了不少意見(jiàn)和建議，其中，稅收方面的提案也不在少數(shù)?，F(xiàn)今，兩會(huì)雖已結(jié)束，但其留下的關(guān)于我國(guó)稅收政策的思考并未終止。稅收立法權(quán)將何去何從，"國(guó)五條"中20%的個(gè)人所得稅征收對(duì)房市影響如何，企業(yè)稅負(fù)是否過(guò)重……據(jù)此，稅務(wù)學(xué)院的劉金科老師接受了本報(bào)記者的采訪，從我國(guó)正在開(kāi)展的稅制改革入手，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了剖析和解讀。
全國(guó)人大收回稅收立法權(quán)應(yīng)循序漸進(jìn)
3月7日，全國(guó)人大代表趙冬苓在提案中提出，20%的房產(chǎn)個(gè)稅政策由政府制定是不合理的，呼吁將稅收立法權(quán)收歸全國(guó)人大，這一提議引起了廣泛的社會(huì)爭(zhēng)議。
對(duì)此，劉金科老師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)客觀看待稅收立法權(quán)問(wèn)題。首先，她著重指出了社會(huì)大眾以及一些學(xué)者對(duì)20%房產(chǎn)個(gè)稅的認(rèn)識(shí)誤區(qū)--20%房產(chǎn)個(gè)稅是《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的，而不是由國(guó)務(wù)院制定。接著，她指出，回溯中國(guó)稅收發(fā)展史，由國(guó)務(wù)院行使稅收立法權(quán)的決定在改革開(kāi)放初期為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。但由于當(dāng)時(shí)法制建設(shè)尚不健全，全國(guó)人大對(duì)于國(guó)務(wù)院稅收立法的授權(quán)并沒(méi)有規(guī)定其有效期限與內(nèi)容，屬于空白授權(quán)。因此，未來(lái)的稅收改革方向應(yīng)是按照稅收法定的原則限制授權(quán)立法的范圍和內(nèi)容，規(guī)范授權(quán)立法的程序。但基于我國(guó)當(dāng)前亟待立法的稅種較多這一現(xiàn)狀，人大如果立刻收回稅收立法權(quán)，將面臨巨大的工作量。同時(shí)，稅收領(lǐng)域因其涉及的利益相關(guān)方較多而成為我國(guó)各項(xiàng)財(cái)政政策中最復(fù)雜、最敏感的地帶，稅收立法權(quán)轉(zhuǎn)移涉及到國(guó)家和納稅人之間的利益平衡，以及中央和地方之間的利益分配。因此，劉金科老師認(rèn)為，稅收立法權(quán)雖應(yīng)收至全國(guó)人大，但收回過(guò)程需要循序漸進(jìn)，才能與我國(guó)目前的國(guó)情相適應(yīng)。
售房征收20%個(gè)稅，影響有待進(jìn)一步觀察
對(duì)出售自有住房所得征收20%個(gè)人所得稅，是"國(guó)五條"中廣為熱議的一項(xiàng)稅收"新政"，被廣泛質(zhì)疑將大大加重購(gòu)房者負(fù)擔(dān)。對(duì)此，劉金科老師從稅收的角度解讀了"國(guó)五條"中個(gè)稅改革對(duì)二手房交易市場(chǎng)的影響。她指出，我國(guó)目前住房市場(chǎng)大部分城市房產(chǎn)交易以新房交易為主，只是在部分一線城市二手房交易規(guī)模與新房交易規(guī)模相當(dāng)。由于個(gè)人所得稅易于將抬升的房產(chǎn)交易價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給房屋購(gòu)買(mǎi)者，該項(xiàng)政策可能會(huì)對(duì)部分城市的剛性住房需求有所誤傷。而1999年財(cái)政部、國(guó)稅總局、建設(shè)部（現(xiàn)為住建委）聯(lián)合出臺(tái)文件明確規(guī)定"個(gè)人購(gòu)房滿(mǎn)五年并且為家庭唯一居住用房的轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)稅"的優(yōu)惠政策，可有效降低正常房產(chǎn)交易成本。而且，國(guó)五條中對(duì)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征稅有一個(gè)很重要的前提條件，就是通過(guò)稅收征管、房屋登記等歷史信息能核實(shí)房屋原值的應(yīng)嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)讓所得20%計(jì)征。但是，由于很多省市房產(chǎn)歷史交易信息數(shù)據(jù)不全，核實(shí)房產(chǎn)原值比較困難。因此，劉金科老師認(rèn)為，從短期來(lái)看，"國(guó)五條"對(duì)于房地產(chǎn)交易市場(chǎng)肯定會(huì)起到限制需求的作用，還可能對(duì)剛性需求有所誤傷，但對(duì)二手房市場(chǎng)乃至整個(gè)住房市場(chǎng)未來(lái)的真正影響有待進(jìn)一步觀察。
應(yīng)進(jìn)一步加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
全國(guó)人大代表袁志敏認(rèn)為，目前我國(guó)政府對(duì)企業(yè)，特別是高新技術(shù)企業(yè)的稅收支持力度不足。之前高新技術(shù)企業(yè)享有的三年所得稅優(yōu)惠政策現(xiàn)在已不復(fù)存在，企業(yè)面臨著較高的所得稅稅率，負(fù)擔(dān)較重。
劉金科老師據(jù)此闡明了自己的觀點(diǎn)，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)稅率較高的現(xiàn)狀是由國(guó)內(nèi)稅收體制決定的。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)較重這一觀點(diǎn)，劉金科老師指出，根據(jù)政府有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)能夠享受到15%的優(yōu)惠稅率以及其他一系列優(yōu)惠政策，允許高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等，且從事國(guó)家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)還能享受"三免三減半"的優(yōu)惠政策。她同時(shí)也表示，目前，由于我國(guó)法制建設(shè)尚不健全，導(dǎo)致企業(yè)的各種收費(fèi)較多，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。針對(duì)以上問(wèn)題，劉金科老師認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步加大結(jié)構(gòu)性減稅的力度。她指出，上海先行先試的增值稅改革已經(jīng)獲得了不小的成果，相信增值稅改革在試點(diǎn)取得經(jīng)驗(yàn)后必將逐步覆蓋全國(guó)。劉金科老師同時(shí)強(qiáng)調(diào)，我國(guó)政府對(duì)于企業(yè)技改項(xiàng)目、可界定的創(chuàng)新活動(dòng)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目等活動(dòng)或產(chǎn)業(yè)應(yīng)適當(dāng)給予所得稅抵減、增值稅營(yíng)業(yè)稅稅率優(yōu)惠以及相關(guān)融資支持的稅收優(yōu)惠政策，更應(yīng)對(duì)貢獻(xiàn)了90%就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)特別關(guān)注，出臺(tái)減稅措施，促進(jìn)其健康發(fā)展。她最后表示，相信通過(guò)積極推進(jìn)稅費(fèi)改革，不斷清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目，增加企業(yè)稅費(fèi)征收情況透明度，我國(guó)政府終能將企業(yè)負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在一個(gè)合理水平上。
（本報(bào)記者 11稅務(wù) 謝麗菲 12投資 韓簡(jiǎn)繁）